Главная → Бухгалтерский форум → Отражение разовой премии в …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 09 февраля 2017 г.

Отражение разовой премии в 6-НДФЛ

Посетитель

0 баллов

09 февраля 2017 г. в 12:22

21.12.2016 была выплачена разовая премия за производственные результаты. В тот же день НДФЛ был перечислен в бюджет. Как отразить премию в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

Ответы и обсуждение

0 баллов

09 февраля 2017 г. в 12:22

Премии, предусмотренные трудовым или коллективным договором, положением о премировании, начисляемые за трудовые результаты, являются частью зарплаты, т.е. оплаты труда <ст. 129, 135 ТК>.

И если разовая премия выплачена по итогам работы за месяц, то она в целях НДФЛ признается доходом на последний день этого месяца <п. 2 ст. 223 НК>. И если у вас разовая премия начислена, например, за производственные результаты ноября, то датой получения дохода будет 30.11.2016. В форме 6-НДФЛ премия отражается так же, как и зарплата за ноябрь:

– единым с зарплатой за ноябрь блоком в разделе 2, если премия и зарплата за ноябрь были выплачены одновременно;

– отдельным от зарплаты за ноябрь блоком – в ином случае.

В справке 2-НДФЛ премия отражается в том месяце, за производственные результаты в котором она начислена (в нашем примере – за ноябрь).

Если же разовая премия начислена за производственные результаты квартала, года или иного периода, то есть два варианта ее отражения.

Вариант 1. Такая премия – отдельный доход с датой получения, приходящейся на день выплаты, в вашем случае это 21.12.2016 <подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 N 03-04-07/17028>.

Отражается в разделе 1 формы 6-НДФЛ за тот период, на который пришлась дата выплаты, в разделе 2 – за тот период, на который пришелся срок перечисления налога (следующий за днем выплаты рабочий день <п. 6 ст. 226 НК>). У вас она войдет в разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ, сдаваемой по итогам 2016 года. В строке 100 укажите 12.12.2016.

В справке 2-НДФЛ премия отражается в том месяце, в котором выплачена, в вашем случае – за декабрь.

Вариант 2. Такая премия – часть оплаты труда, но датой получения дохода для нее является последний день того месяца, которым датирован приказ руководителя о выплате этой премии.

Этот подход предложен в недавнем письме ФНС <Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@>. На наш взгляд, он не основан на нормах НК. Более того, если в вашем случае приказ о выплате премии датирован декабрем, то при таком подходе выйдет, что дата фактического получения дохода – 31.12.2016 и НДФЛ был удержан и уплачен досрочно. То есть в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ премию нужно отражать по аналогии с зарплатой за декабрь, выплаченной в декабре (см. ответ на вопрос "6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре"). Сама ФНС в своем письме никаких пояснений о том, что делать с таким НДФЛ в подобных ситуациях, не привела.

Премии, предусмотренные трудовым или коллективным договором, положением о премировании, начисляемые за трудовые результаты, являются частью зарплаты, т.е. оплаты труда <ст. 129, 135 ТК>.
И если разовая премия выплачена по итогам работы за месяц, то она в целях НДФЛ признается доходом на последний день этого месяца <п. 2 ст. 223 НК>. И если у вас разовая премия начислена, например, за производственные результаты ноября, то датой получения дохода будет 30.11.2016. В форме 6-НДФЛ премия отражается так же, как и зарплата за ноябрь:
–  единым с зарплатой за ноябрь блоком в разделе 2, если премия и зарплата за ноябрь были выплачены одновременно;
– отдельным от зарплаты за ноябрь блоком – в ином случае.
В справке 2-НДФЛ премия отражается в том месяце, за производственные результаты в котором она начислена (в нашем примере – за ноябрь).
 
Если же разовая премия начислена за производственные результаты квартала, года или иного периода, то есть два варианта ее отражения.
Вариант 1. Такая премия – отдельный доход с датой получения, приходящейся на день выплаты, в вашем случае это 21.12.2016 <подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, Письма ФНС от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 N 03-04-07/17028>.
Отражается в разделе 1 формы 6-НДФЛ за тот период, на который пришлась дата выплаты, в разделе 2 – за тот период, на который пришелся срок перечисления налога (следующий за днем выплаты рабочий день <п. 6 ст. 226 НК>). У вас она войдет в разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ, сдаваемой по итогам 2016 года. В строке 100 укажите 12.12.2016.
В справке 2-НДФЛ премия отражается в том месяце, в котором выплачена, в вашем случае – за декабрь.
Вариант 2. Такая премия – часть оплаты труда, но датой получения дохода для нее является последний день того месяца, которым датирован приказ руководителя о выплате этой премии.
Этот подход предложен в недавнем письме ФНС <Письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@>.  На наш взгляд, он не основан на нормах НК. Более того, если в вашем случае приказ о выплате премии датирован декабрем, то при таком подходе выйдет, что дата фактического получения дохода – 31.12.2016 и НДФЛ был удержан и уплачен досрочно. То есть в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ премию нужно отражать по аналогии с зарплатой за декабрь, выплаченной в декабре (см. ответ на вопрос "6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре"). Сама ФНС в своем письме никаких пояснений о том, что делать с таким НДФЛ в подобных ситуациях, не привела.

Отмена

Ответить

Рейтинг знатоков за последний месяц

ID-7496db5c30

100 баллов

Людмила

30 баллов

Опрос

Как вы считаете, снижение лимита доходов при УСН в целях уплаты НДС привело к увеличению числа компаний (ИП), дробящих свой бизнес?

Вебинары

Вся правда о камеральных проверках: судебная практика и стратегия поведения

13 мая 10:30–12:30 (МСК)

Варианты участия

Прямой эфир, живое общение с лектором

Доступ к видеозаписи и материалам

Ведет вебинар

Евгения Михайловна Филимонова

главный редактор журнала «Главная книга»

Регистрация на вебинар

НОВОЕ

Новые льготы для малого бизнеса

Как физлицу добиться списания старой налоговой задолженности

Вся правда о премиях: важная информация и для работников, и для работодателей

НДФЛ с дивидендов в 2026 году: ставка и отражение в отчетности

Способы защиты трудовых прав

План и цель командировки: примеры

Что нужно знать о работе вахтовым методом

Эквайринг: проводки в бухучете

ПОЛЕЗНОЕ

Cроки уплаты налогов и взносов в 2026 году

Cроки сдачи отчетности-2026

Производственный календарь на 2026 г. (пятидневка)

Производственный календарь на 2026 год (шестидневка)

КБК на 2026 год

Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам

Свежий номер журнала «Главная книга»

Подкаст: новости за 5 минут

Не пропустите!

Осталось 4 дня!

Налог при АУСН за март 2026 г.

Декларация по НДС за 1 квартал 2026 г.

Декларация по налогу на прибыль (ежеквартально) за 1 квартал 2026 г.

Декларация по н/прибыль (в качестве налогового агента) за 1 квартал 2026 г.

Декларация по налогу при УСН (ИП) за 2025 г.

Декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ за 1 квартал 2026 г.

Расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов (ежеквартально) за 1 квартал 2026 г.

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 г.

Расчет по страховым взносам в ИФНС за 1 квартал 2026 г.

Отчет по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости за 1 квартал 2026 г.

Персонифицированные сведения о физлицах за март 2026 г.

ЕФС-1 (сведения о взносах на травматизм) за 1 квартал 2026 г.

Уведомление об исчисленных суммах налогов за апрель 2026 г.

Декларация по туристическому налогу за 1 квартал 2026 г.

Осталось 5 дней!

Налог при УСН (ИП) за 2025 г.

Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за март 2026 г.

Земельный налог (для организаций) за 1 квартал 2026 г.

НДС 1 платеж за 1 квартал 2026 г.

НДФЛ (ИП) за 1 квартал 2026 г.

НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 апреля 2026 г.

Налог на имущество организаций за 1 квартал 2026 г.

Налог на прибыль (ежемесячные авансы) доплата за 1 квартал 2026 г.

Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 1 сроку за полугодие 2026 г.

Налог при УСН (ИП) за 1 квартал 2026 г.

Налог при УСН (организации) за 1 квартал 2026 г.

Транспортный налог за 1 квартал 2026 г.

Туристический налог за 1 квартал 2026 г.

Календарь на рабочий стол